¿Qué es el sistema de detracciones?
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido como sistema de detracciones, es un mecanismo de recaudación anticipada del IGV. Mediante este sistema, el comprador de un bien o servicio sujeto a detracción descuenta un porcentaje del precio de venta y lo deposita en una cuenta del Banco de la Nación a nombre del proveedor.
¿Cómo funciona en la práctica?
El proceso es el siguiente:
- Empresa A contrata un servicio a Empresa B por S/ 10,000 (incluido IGV)
- El servicio está sujeto a detracción del 12%
- Empresa A deposita S/ 1,200 en la cuenta de detracciones de Empresa B en el Banco de la Nación
- Empresa A paga S/ 8,800 directamente a Empresa B
- Empresa B puede usar los S/ 1,200 de su cuenta de detracciones exclusivamente para pagar tributos
Porcentajes de detracción vigentes 2026
Los principales porcentajes son:
- Servicios de consultoría, asesoría y desarrollo de software: 12%
- Servicios de construcción: 4%
- Transporte de carga: 4%
- Mantenimiento y reparación de bienes muebles: 12%
- Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles: 10%
- Intermediación laboral y tercerización: 12%
- Otros servicios gravados con IGV: 12%
- Venta de bienes gravados con IGV (primera venta de inmuebles): 4%
Operaciones sujetas a detracción
Están sujetas a detracción las operaciones cuyo importe sea mayor a S/ 700 (incluido IGV), en los siguientes casos:
- Venta de bienes señalados en el Anexo 1, 2 y 3 de la norma
- Prestación de servicios señalados en el Anexo 3
- Transporte de bienes por vía terrestre
- Servicio de transporte público de pasajeros por vía terrestre
Plazos para realizar el depósito
Los depósitos deben realizarse:
- En servicios: Hasta la fecha de pago parcial o total, o dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente (lo que ocurra primero)
- En venta de bienes: Hasta la fecha de pago o dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente
- En transporte: Hasta la fecha del pago o 5 días hábiles del mes siguiente
Consecuencias de no realizar la detracción
No cumplir con las detracciones genera:
- Multa del 50% del monto no depositado: Para el adquirente del servicio
- Pérdida del crédito fiscal: No podrás usar el IGV de esa factura como crédito
- Infracción tributaria: Que puede derivar en fiscalizaciones adicionales
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